Co to jest prawo karne skarbowe?
Prawo karne skarbowe obejmuje działania i zaniechania, które podlegają karze na mocy ustawy o podatkach państwowych (AWR). Należą do nich m.in. uchylanie się od opodatkowania, fałszowanie określonych dokumentów, pranie dochodów podatkowych itp. Nie każde naruszenie AWR stanowi jednak czyn zabroniony. Naruszenia o mniejszym charakterze są zazwyczaj rozstrzygane na drodze administracyjnoprawnej (poprzez prawo administracyjne). AWR wyraźnie określa, które działania i/lub zaniechania mogą być ścigane karnie. Niektóre przykłady to działania sprzeczne z AWR, takie jak:
- nieudzielenie lub udzielenie nieprawdziwych informacji, danych lub wskazówek;
- nieudostępnienie ksiąg, dokumentów, innych nośników danych lub ich zawartości do wglądu, a także udostępnianie do wglądu fałszywych lub sfałszowanych wersji tych dokumentów, oraz
- prowadzenie dokumentacji, która nie spełnia wymogów określonych w AWR.
W zależności od konkretnego czynu, kara, którą można za niego otrzymać, jest wyższa lub niższa. Wymiar kary będzie się również różnić w zależności od sprawcy. Przestępstwo skarbowe popełnione przez osobę fizyczną będzie karane inaczej niż przestępstwo skarbowe popełnione przez osobę prawną. Więcej informacji na temat odpowiedzialności karnej firm i innych osób prawnych można znaleźć na naszej stronie dotyczącej prawa karnego gospodarczego.
Co w przypadku przypadkowego złożenia nieprawidłowej deklaracji podatkowej?
Złożenie błędnej deklaracji podatkowej lub jej całkowite niezłożenie może prowadzić do ścigania karnego. Stanie się tak jednak tylko wtedy, gdy prokuratura (Openbaar Ministerie) uzna, że zaniechanie to było umyślne. Ponadto prawo wymaga, aby w wyniku tego zaniechania faktycznie naliczono zbyt niski podatek.
W przypadku, gdy po prostu zapomną Państwo o złożeniu deklaracji podatkowej, co do zasady nie będą Państwo ścigani karnie. Inaczej jest tylko wtedy, gdy dopuścili się Państwo takiego zaniedbania, że świadomie zaakceptowali Państwo znaczne prawdopodobieństwo naruszenia obowiązku złożenia deklaracji. Mamy wtedy bowiem do czynienia z zamiarem ewentualnym. Udowodnienie tego należy do prokuratury. Adwokat prawa karnego może ocenić, czy można to stwierdzić w Państwa sprawie.
Co w przypadku złożenia deklaracji po terminie?
Jeśli nieumyślnie, lecz przez przypadek nie złożyli Państwo deklaracji na czas, otrzymają Państwo przypomnienie z organu podatkowego z wyznaczonym nowym terminem. Jeśli deklaracja nie wpłynie do organu podatkowego również w tym drugim terminie, zostanie nałożona grzywna za niedopełnienie obowiązku (verzuimboete). Im większe opóźnienie, tym wyższa grzywna. Jest to jednak grzywna skarbowa i nie należy jej traktować jako sankcji karnej. Jeśli nałożono na Państwa grzywnę skarbową, prokuratura nie może ścigać Państwa karnie za to samo naruszenie. Mogłoby to bowiem prowadzić do podwójnego karania.
Kto jest organem dochodzeniowym?
Wykrywaniem przestępstw skarbowych zajmuje się Służba Informacji i Dochodzeń Skarbowych (FIOD) pod nadzorem prokuratury (OM). Współpracują one ze sobą w celu wykrywania i ścigania tych przestępstw. W celu wykrycia czynów zabronionych mogą one korzystać z różnych uprawnień dochodzeniowych, takich jak przeszukania, zajęcia, a nawet zakładanie i używanie podsłuchów. Często zdarza się, że FIOD przeprowadza nalot, aby skorzystać z tych uprawnień. Może to mieć miejsce w Państwa domu, ale także w przedsiębiorstwie, w celu zajęcia całej dokumentacji. Stosowanie takich uprawnień dochodzeniowych podlega jednak przepisom ustawowym i nie może być stosowane w każdej sytuacji. Adwokat, po zapoznaniu się z aktami, może przeanalizować, czy w Państwa sprawie doszło do niedozwolonego użycia uprawnień dochodzeniowych, a także jakie skutki prawne należy powiązać z tym uchybieniem proceduralnym.
FIOD może również przesłuchać Państwa jako podejrzanego w ramach sprawy karnej. Dzieje się tak, gdy zostaną Państwo zatrzymani lub gdy otrzymają Państwo wezwanie na przesłuchanie. Funkcjonariusze ci są przeszkoleni w zakresie różnych technik przesłuchań, mających na celu skłonienie Państwa do złożenia obciążających zeznań. Adwokat prawa karnego może przed przesłuchaniem poinformować Państwa i doradzić, czego można się spodziewać oraz co najlepiej zeznać, a czego nie. Adwokat będzie również wspierać Państwa podczas przesłuchania, aby upewnić się, że wszystko przebiega prawidłowo.
Jakie kary grożą za popełnienie przestępstwa skarbowego?
Wspomniane wcześniej przestępstwa skarbowe są czynami zabronionymi w rozumieniu Kodeksu karnego i dlatego mogą być sankcjonowane w ten sam sposób. Oznacza to, że można nałożyć między innymi grzywnę, karę prac społecznych, a nawet karę pozbawienia wolności. Jak wskazano wcześniej, wysokość kary zależy od konkretnego naruszenia.
Jeśli jeden z wyżej wymienionych czynów zabronionych zostanie popełniony umyślnie i w rezultacie zostanie naliczony zbyt niski podatek, może zostać nałożona kara pozbawienia wolności do lat czterech. Można również otrzymać grzywnę czwartej kategorii. W przypadku, gdy korzyść podatkowa, którą Państwo uzyskali, jest wyższa niż ta grzywna, może zostać nałożona grzywna o maksymalnej wysokości równej tej korzyści.
Kary te są z reguły nakładane przez sąd karny na zakończenie postępowania karnego. Prawo karne skarbowe przewiduje jednak również szczególną możliwość rozstrzygnięcia: skarbowy nakaz karny (FSB). Oznacza to, że organ podatkowy (lub celny) może samodzielnie – bez udziału sądu – nałożyć na Państwa karę. Często jest to grzywna, ale możliwe są również inne kary i środki. Należy do nich np. konieczność zrzeczenia się określonych towarów lub dopełnienie innych obowiązków podatkowych. W niektórych przypadkach istnieje również możliwość zawarcia transakcji. W skrócie oznacza to, że wpłacają Państwo określoną kwotę pieniędzy na rzecz organu podatkowego i tym samym sprawa karna dobiega końca. W takim przypadku nie pojawia się również wpis w Państwa dokumentacji sądowej (karcie karnej).
Dlaczego warto wziąć adwokata, gdy są Państwo podejrzani o przestępstwo skarbowe?
Holenderski system podatkowy jest złożony i obejmuje liczne ustawy z wszelkiego rodzaju zasadami, których jako obywatele lub osoby prawne muszą Państwo przestrzegać. Sprawia to, że możliwe jest dopuszczenie się przestępstwa skarbowego bez własnej wiedzy. Wyrok skazujący może mieć bardzo dalekosiężne skutki nie tylko dla Państwa, ale także dla Państwa otoczenia i/lub przedsiębiorstwa. Adwokaci w naszej kancelarii mogą krytycznie przyjrzeć się Państwa sprawie i ustalić, czy rzeczywiście można Państwu postawić zarzut karny. Doradzamy w zakresie najlepszych możliwości w Państwa sprawie i wspieramy Państwa od początku do końca procedury. Dzięki eksperckiemu spojrzeniu na sprawę zapewniamy Państwu najlepszy możliwy wynik. Zapraszamy do kontaktu z nami.
