¿Qué es el derecho penal fiscal?
El derecho penal fiscal abarca las acciones y omisiones tipificadas como delito en la Ley General de Impuestos Estatales (AWR). Piense, por ejemplo, en la evasión fiscal, la falsificación de ciertos documentos, el blanqueo de capitales procedentes de ingresos fiscales, etc. Sin embargo, no toda infracción de la AWR constituye un hecho delictivo. Las infracciones de menor gravedad suelen resolverse por la vía administrativa (a través del derecho administrativo). La AWR determina explícitamente qué actos u omisiones pueden ser objeto de persecución penal. Algunos ejemplos de ello son, en contravención de la AWR:
- no facilitar información, datos o indicaciones, o facilitarlos de forma incorrecta;
- no poner a disposición libros, documentos, otros soportes de datos o su contenido para su consulta, así como poner a disposición para su consulta versiones falsas o falsificadas de dichos documentos, y
- llevar una contabilidad que no cumpla con los requisitos establecidos en la AWR.
Dependiendo del hecho preciso que cometa, la pena que puede recibir será mayor o menor. Asimismo, la imposición de la pena variará según el autor. Un delito fiscal cometido por usted —una persona física— se castigará de forma distinta a un delito fiscal cometido por una persona jurídica. Consulte sobre la responsabilidad penal de empresas y otras personas jurídicas nuestra página sobre el derecho penal de sociedades.
¿Qué pasa si presenta por error una declaración de impuestos incorrecta?
Cuando presenta una declaración de impuestos incorrecta o no la presenta en absoluto, esto puede dar lugar a una persecución penal. Sin embargo, esto solo ocurrirá si el Ministerio Fiscal considera que usted ha omitido esto intencionadamente. Además, la ley exige que, como consecuencia de esta omisión, se hayan recaudado efectivamente muy pocos impuestos.
Por lo tanto, en el caso de que simplemente olvide presentar su declaración de impuestos, en principio no será procesado penalmente. Esto solo cambia si ha sido tan negligente que, con ello, ha aceptado conscientemente la probabilidad considerable de infringir esta obligación de declarar. En ese caso, se habla de dolo eventual. Corresponde al Ministerio Fiscal probarlo. Un abogado penalista puede evaluar si eso puede determinarse en su caso.
¿Qué pasa si presenta su declaración fuera de plazo?
Si no ha presentado su declaración a tiempo por error y no de forma intencionada, recibirá un recordatorio de la administración tributaria con un nuevo plazo. Si la administración tributaria tampoco recibe su declaración dentro de ese segundo plazo, se le impondrá una multa por incumplimiento. Cuanto mayor sea el retraso, mayor será la multa. No obstante, se trata de una multa fiscal y, por tanto, no se considera una sanción penal. Si se le ha impuesto una multa fiscal, el Ministerio Fiscal no puede procesarle penalmente por la misma infracción. Eso podría dar lugar a una doble imposición de penas.
¿Quién es el organismo de investigación?
La investigación de los delitos fiscales se lleva a cabo por y bajo la supervisión del Servicio de Información e Investigación Fiscal (FIOD). Este colabora con el Ministerio Fiscal (OM) para investigar y perseguir penalmente estos delitos. Para la investigación de hechos delictivos, pueden hacer uso de diversas facultades de investigación, como registros, incautaciones e incluso la instalación y uso de equipos de escucha. Es frecuente que el FIOD realice una redada para hacer uso de estas facultades. Esto puede ocurrir en su domicilio, pero también en su empresa para incautar allí toda la contabilidad. Sin embargo, la aplicación de tales facultades de investigación está sujeta a normas legales y, por tanto, no puede aplicarse en cualquier situación. Un abogado puede analizar, al estudiar el expediente, si en su caso se ha producido un uso ilícito de las facultades de investigación, así como la consecuencia jurídica que debe vincularse a este defecto de forma.
El FIOD también puede interrogarle como sospechoso en el marco de su causa penal. Lo hacen si ha sido detenido por ellos o cuando ha recibido una invitación para un interrogatorio. Estos agentes de investigación están formados en diversas técnicas de interrogatorio destinadas a que usted preste una declaración incriminatoria. Un abogado penalista puede informarle y asesorarle antes del interrogatorio sobre qué puede esperar y qué es mejor declarar o no. Asimismo, el abogado le apoyará durante este interrogatorio para que todo transcurra correctamente.
¿Qué penas puede recibir por cometer un delito fiscal?
Los delitos fiscales mencionados anteriormente son hechos delictivos en el sentido del Código Penal y, por lo tanto, pueden ser sancionados de la misma manera. Esto significa que se puede imponer, entre otras, una multa pecuniaria, trabajos en beneficio de la comunidad o incluso una pena de prisión. Como se ha indicado anteriormente, la cuantía de la pena depende de la infracción precisa.
Si uno de los hechos delictivos mencionados anteriormente se comete intencionadamente y, como consecuencia, se recaudan muy pocos impuestos, se puede imponer una pena de prisión de hasta cuatro años. También podría recibir una multa pecuniaria de cuarta categoría. En caso de que el beneficio fiscal que haya obtenido sea superior a esta multa, se podrá imponer una multa que sea, como máximo, igual a dicho beneficio.
Por regla general, estas penas las impone un juez de lo penal al final de un procedimiento penal. Sin embargo, el derecho penal fiscal también prevé una posibilidad de resolución especial: la orden penal fiscal (FSB). Esto implica que la Administración Tributaria (o la Aduana) puede imponerle una pena por sí misma, sin intervención de un juez. Suele ser una multa pecuniaria, pero también son posibles otras penas y medidas. Piense en tener que renunciar a ciertos bienes o cumplir con otras obligaciones fiscales. En algunos casos, también existe la posibilidad de una transacción. Esto significa, en resumen, que usted paga una determinada cantidad de dinero a la administración tributaria y la causa penal finaliza con ello. En ese caso, tampoco constará ningún antecedente en su documentación judicial (antecedentes penales).
¿Por qué contratar a un abogado si es sospechoso de un delito fiscal?
El sistema fiscal neerlandés es complejo y abarca numerosas leyes con todo tipo de reglas que usted, como ciudadano o persona jurídica, debe cumplir. Esto hace que sea concebible que cometa un delito fiscal sin saberlo. Una condena puede tener consecuencias muy trascendentales no solo para usted, sino también para su entorno y/o empresa. Los abogados de nuestro bufete pueden examinar su caso con una mirada crítica y determinar si realmente se le puede reprochar penalmente algo. Le asesoramos sobre las mejores opciones dentro de su caso y le asistimos desde el principio hasta el final del procedimiento. Con una visión experta de su caso, le proporcionaremos el mejor resultado posible. No dude en ponerse en contacto con nosotros.
