O que é o direito penal tributário?
O direito penal tributário abrange as ações e omissões puníveis nos termos da Lei Geral sobre Impostos Estatais (AWR). Pense-se, por exemplo, em evasão fiscal, falsificação de determinados documentos, branqueamento de capitais de rendimentos fiscais, etc. No entanto, nem toda a infração à AWR constitui um crime. As infrações de menor gravidade são frequentemente resolvidas por via administrativa (através do direito administrativo). A AWR define explicitamente quais as ações e/ou omissões que podem ser objeto de procedimento criminal. Alguns exemplos disso são, em violação da AWR:
- a não prestação ou a prestação de informações, dados ou indicações incorretos;
- a não disponibilização de livros, documentos, outros suportes de dados ou do seu conteúdo para consulta, bem como a disponibilização de versões falsas ou falsificadas desses documentos para consulta, e
- a manutenção de uma contabilidade que não cumpra os requisitos estabelecidos na AWR.
Dependendo do facto preciso que cometer, a pena que poderá receber será maior ou menor. Além disso, a aplicação da pena variará consoante o autor. Um crime fiscal cometido por si – uma pessoa singular – será punido de forma diferente de um crime fiscal cometido por uma pessoa coletiva. Consulte a nossa página sobre direito penal empresarial para saber mais sobre a responsabilidade penal de empresas e outras pessoas coletivas.
E se fizer acidentalmente uma declaração fiscal incorreta?
Quando faz uma declaração fiscal errada ou não a entrega de todo, isso pode levar a um procedimento criminal. No entanto, isto só acontecerá se o Ministério Público considerar que omitiu este dever intencionalmente. Além disso, a lei exige que, em consequência desta omissão, tenha sido efetivamente liquidado imposto a menos.
No caso de se esquecer de entregar a sua declaração fiscal, em princípio, não será processado criminalmente. A situação só é diferente se tiver sido negligente a tal ponto que tenha aceitado conscientemente o risco considerável de violar esta obrigação declarativa. Nesse caso, trata-se de dolo eventual. Cabe ao Ministério Público provar este facto. Um advogado de direito penal pode avaliar se tal pode ser determinado no seu caso.
E se entregar a sua declaração fora do prazo?
Se não tiver entregue a sua declaração a tempo, não intencionalmente mas por erro, receberá uma notificação da autoridade tributária com um novo prazo. Se a sua declaração também não for recebida pela autoridade tributária dentro desse segundo prazo, ser-lhe-á aplicada uma coima por incumprimento. Quanto maior for o atraso, maior será o valor da coima. No entanto, trata-se de uma coima fiscal e, por isso, não é considerada uma sanção penal. Se lhe tiver sido aplicada uma coima fiscal, o Ministério Público não poderá processá-lo criminalmente pela mesma infração. Isso levaria a uma dupla punição.
Quem é a autoridade de investigação?
A investigação de crimes fiscais é realizada por e sob a supervisão do Serviço de Informação e Investigação Fiscal (FIOD). Este colabora com o Ministério Público (OM) para investigar e processar criminalmente estes crimes. Para a investigação de infrações penais, podem utilizar diversos poderes de investigação, tais como buscas, apreensões e até a instalação e utilização de equipamento de escuta. É frequente o FIOD realizar buscas para exercer estes poderes. Isso pode acontecer na sua residência, mas também na sua empresa para apreender toda a contabilidade. No entanto, a aplicação de tais poderes de investigação está sujeita a normas legais e, portanto, não pode ser aplicada em qualquer situação. Um advogado, ao estudar o processo, pode analisar se houve uma utilização ilícita de poderes de investigação no seu caso, bem como a consequência jurídica que deve ser associada a esse vício de forma.
O FIOD também pode interrogá-lo como arguido no âmbito do seu processo penal. Fazem-no se tiver sido detido por eles ou quando receber um convite para um interrogatório. Estes agentes de investigação estão formados em diversas técnicas de interrogatório destinadas a levá-lo a prestar uma declaração incriminatória. Um advogado de direito penal pode informá-lo e aconselhá-lo antes do interrogatório sobre o que esperar e o que deve ou não declarar. O advogado também o apoiará durante este interrogatório para garantir que tudo decorra corretamente.
Que penas pode receber por cometer um crime fiscal?
Os crimes fiscais acima mencionados são infrações penais na aceção do Código Penal e podem, por isso, ser sancionados da mesma forma. Isso significa que pode ser aplicada, entre outras, uma pena de multa, trabalho comunitário ou até uma pena de prisão. Como indicado anteriormente, a gravidade da pena depende da infração precisa.
Se uma das infrações penais acima mencionadas for cometida intencionalmente e, por esse motivo, for liquidado imposto a menos, pode ser aplicada uma pena de prisão de, no máximo, quatro anos. Também poderá receber uma multa de quarta categoria. No caso de o benefício fiscal que obteve ser superior a esta multa, pode ser aplicada uma multa de valor igual, no máximo, a esse benefício.
Regra geral, estas penas são aplicadas por um juiz penal no final de um processo penal. No entanto, o direito penal tributário também prevê uma modalidade especial de resolução: a decisão penal fiscal (FSB). Isto significa que a Autoridade Tributária (ou a Alfândega) pode aplicar-lhe uma pena diretamente – sem a intervenção de um juiz. Trata-se frequentemente de uma multa, mas também são possíveis outras penas e medidas. Pense-se na obrigação de renunciar a determinados bens ou no cumprimento de outras obrigações fiscais. Em alguns casos, existe ainda a possibilidade de uma transação. Isto significa, resumidamente, que paga um determinado montante à autoridade tributária e o processo penal termina. Nesse caso, também não constará qualquer averbamento no seu registo criminal.
Porquê contratar um advogado se for suspeito de um crime fiscal?
O sistema fiscal neerlandês é complexo e abrange inúmeras leis com todo o tipo de regras que deve cumprir enquanto cidadão ou pessoa coletiva. Isto torna concebível que se torne culpado de um crime fiscal sem o saber. Uma condenação pode ter consequências muito profundas não só para si, mas também para o seu meio envolvente e/ou empresa. Os advogados do nosso escritório podem analisar o seu caso com um olhar crítico e determinar se lhe pode ser feita, de facto, uma censura penal. Aconselhamo-lo sobre as melhores possibilidades no seu caso e acompanhamo-lo do início ao fim do processo. Com uma visão especializada sobre o seu caso, garantimos-lhe o melhor resultado possível. Não hesite em entrar em contacto connosco.
