Qu’est-ce que le droit pénal fiscal ?
Le droit pénal fiscal englobe les actes et omissions rendus punissables par la loi générale relative aux impôts d’État (Algemene Wet inzake Rijksbelasting – AWR). Pensez par exemple à l’évasion fiscale, à la falsification de certains documents, au blanchiment de revenus fiscaux, etc. Cependant, toute infraction à l’AWR ne constitue pas une infraction pénale. Les infractions de moindre importance sont souvent traitées par le droit administratif. L’AWR définit explicitement quels actes et/ou omissions peuvent faire l’objet de poursuites pénales. En voici quelques exemples, lorsqu’ils sont contraires à l’AWR :
- la non-fourniture ou la fourniture d’informations, de données ou d’indications inexactes ;
- la non-mise à disposition de livres, documents, autres supports de données ou de leur contenu pour consultation, ainsi que la mise à disposition pour consultation de versions fausses ou falsifiées de ces pièces, et
- la tenue d’une comptabilité qui ne répond pas aux exigences fixées par l’AWR.
Selon le fait précis que vous commettez, la peine encourue est plus ou moins élevée. Le prononcé de la peine variera également selon l’auteur. Un délit fiscal commis par vous – une personne physique – sera sanctionné différemment d’un délit fiscal commis par une personne morale. Pour en savoir plus sur la responsabilité pénale des entreprises et autres personnes morales, consultez notre page sur le droit pénal des affaires.
Que se passe-t-il si vous faites une déclaration fiscale erronée par erreur ?
Lorsque vous faites une déclaration fiscale erronée ou que vous ne la déposez pas du tout, cela peut mener à des poursuites pénales. Toutefois, cela n’arrivera que si le ministère public estime que vous avez délibérément manqué à cette obligation. En outre, la loi exige qu’à la suite de ce manquement, un montant d’impôt trop faible ait effectivement été perçu.
Dans le cas où vous oublieriez donc de faire votre déclaration fiscale, vous ne ferez en principe pas l’objet de poursuites pénales. Il en va autrement si vous avez été négligent au point d’avoir sciemment accepté le risque considérable de contrevenir à cette obligation de déclaration. Il est alors question d’intention éventuelle (dol éventuel). Il appartient au ministère public de le prouver. Un avocat pénaliste peut évaluer si cela peut être établi dans votre dossier.
Que se passe-t-il si vous déposez votre déclaration en retard ?
Si vous n’avez pas déposé votre déclaration à temps par erreur et non intentionnellement, vous recevrez un rappel de l’administration fiscale fixant un nouveau délai. Si votre déclaration n’est toujours pas reçue par l’administration fiscale dans ce second délai, une amende pour manquement vous sera infligée. Plus le dépassement de délai est important, plus l’amende augmente. Il s’agit toutefois d’une amende fiscale qui n’est donc pas considérée comme une sanction pénale. Si une amende fiscale vous a été infligée, le ministère public ne peut pas vous poursuivre pénalement pour la même infraction. Cela pourrait en effet conduire à une double sanction.
Quelle est l’autorité chargée de l’enquête ?
La recherche des délits fiscaux est effectuée par et sous la surveillance du Service d’information et d’enquête fiscale (FIOD). Celui-ci collabore avec le ministère public (OM) pour détecter ces crimes et engager des poursuites pénales. Pour la recherche d’infractions pénales, ils peuvent recourir à divers pouvoirs d’enquête, tels que des perquisitions, des saisies et même la pose et l’utilisation de matériel d’écoute. Il arrive régulièrement que le FIOD effectue une descente pour faire usage de ces pouvoirs. Cela peut se produire à votre domicile, mais aussi au sein de votre entreprise pour y saisir l’intégralité de la comptabilité. L’application de tels pouvoirs d’enquête est toutefois soumise à des prescriptions légales et ne peut donc pas être utilisée dans n’importe quelle situation. Un avocat peut, en étudiant le dossier, analyser s’il y a eu un usage illicite des pouvoirs d’enquête dans votre affaire, ainsi que la conséquence juridique qui doit être attachée à ce vice de forme.
Le FIOD peut également vous interroger en tant que suspect dans le cadre de votre affaire pénale. Ils le font si vous avez été arrêté par leurs soins ou si vous avez reçu une convocation pour une audition. Ces agents enquêteurs sont formés à diverses techniques d’interrogatoire destinées à vous faire faire une déclaration compromettante. Un avocat pénaliste peut vous informer et vous conseiller avant l’audition sur ce à quoi vous devez vous attendre et sur ce qu’il est préférable de déclarer ou non. L’avocat vous assistera également pendant cette audition afin que tout se déroule correctement.
Quelles peines encourez-vous pour avoir commis un délit fiscal ?
Les délits fiscaux susmentionnés sont des infractions pénales au sens du Code pénal et peuvent donc être sanctionnés de la même manière. Cela signifie qu’une amende, une peine de travail ou même une peine d’emprisonnement peut être imposée, entre autres. Comme indiqué précédemment, le montant de la peine dépend de l’infraction précise.
Si l’une des infractions susmentionnées est commise intentionnellement et qu’un montant d’impôt trop faible est ainsi perçu, une peine d’emprisonnement de quatre ans au plus peut être prononcée. Vous pourriez également écoper d’une amende de quatrième catégorie. Dans le cas où l’avantage fiscal dont vous avez bénéficié est supérieur à cette amende, une amende d’un montant maximal égal à cet avantage peut être infligée.
Ces peines sont généralement prononcées par un juge pénal à l’issue d’une procédure pénale. Le droit pénal fiscal prévoit toutefois une possibilité de règlement particulière : l’ordonnance pénale fiscale (FSB). Cela signifie que l’administration fiscale (ou les douanes) peut vous infliger elle-même une peine, sans l’intervention d’un juge. Il s’agit souvent d’une amende, mais d’autres peines et mesures sont possibles. Pensez par exemple à l’obligation de renoncer à certains biens ou au respect d’autres obligations fiscales. Dans certains cas, il existe également la possibilité d’une transaction. En résumé, cela signifie que vous payez une certaine somme d’argent à l’administration fiscale et que l’affaire pénale prend fin ainsi. Dans ce cas, aucune mention n’est portée à votre casier judiciaire.
Pourquoi prendre un avocat si vous êtes soupçonné d’un délit fiscal ?
Le système fiscal néerlandais est complexe et comprend de nombreuses lois avec toutes sortes de règles que vous devez respecter en tant que citoyen ou personne morale. Il est donc concevable que vous vous rendiez coupable d’un délit fiscal sans le savoir vous-même. Une condamnation peut avoir des conséquences très lourdes non seulement pour vous, mais aussi pour votre entourage et/ou votre entreprise. Les avocats de notre cabinet peuvent examiner votre dossier d’un œil critique et déterminer si un reproche pénal peut réellement vous être fait. Nous vous conseillons sur les meilleures options dans votre affaire et vous assistons du début à la fin de la procédure. Grâce à un regard expert sur votre dossier, nous vous garantissons le meilleur résultat possible. N’hésitez pas à nous contacter.
