Cos’è il diritto penale tributario?
Il diritto penale tributario comprende le azioni e le omissioni che sono rese punibili dalla Legge generale sulle imposte statali (Algemene Wet inzake Rijksbelasting – AWR). Si pensi all’evasione fiscale, alla falsificazione di determinati documenti, al riciclaggio di proventi fiscali, ecc. Tuttavia, non ogni violazione dell’AWR costituisce un reato penale. Le violazioni di minore entità vengono solitamente gestite in via amministrativa (attraverso il diritto amministrativo). L’AWR stabilisce esplicitamente quali azioni e/o omissioni possono essere perseguite penalmente. Alcuni esempi sono, in violazione dell’AWR:
- la mancata fornitura o la fornitura di informazioni, dati o indicazioni errati;
- la mancata messa a disposizione di libri, documenti, altri supporti dati o del loro contenuto per la consultazione, nonché la messa a disposizione per la consultazione di versioni false o contraffatte di tali documenti, e
- la tenuta di una contabilità non conforme ai requisiti stabiliti dall’AWR.
A seconda del fatto specifico commesso, la pena che si può ricevere è più o meno elevata. Inoltre, l’irrogazione della pena varierà a seconda del colpevole. Un reato tributario commesso da lei – una persona fisica – sarà punito diversamente da un reato tributario commesso da una persona giuridica. Per quanto riguarda la responsabilità penale delle società e di altre persone giuridiche, consulti la nostra pagina sul diritto penale d’impresa.
Cosa succede se si presenta per errore una dichiarazione dei redditi errata?
Quando si presenta una dichiarazione dei redditi errata o non la si presenta affatto, ciò può portare a un procedimento penale. Tuttavia, questo accadrà solo se il Pubblico Ministero ritiene che lei abbia omesso tale adempimento intenzionalmente. Inoltre, la legge richiede che, a causa di questa omissione, sia stata effettivamente riscossa una quota d’imposta troppo bassa.
Nel caso in cui, quindi, lei dimentichi di presentare la dichiarazione dei redditi, in linea di principio non sarà perseguito penalmente. La situazione è diversa solo se è stato talmente negligente da aver consapevolmente accettato la concreta possibilità di violare tale obbligo di dichiarazione. In quel caso si parla infatti di dolo eventuale. Spetta al Pubblico Ministero dimostrarlo. Un avvocato penalista può valutare se ciò possa essere accertato nel suo caso.
Cosa succede se presenta la dichiarazione in ritardo?
Se non ha presentato la dichiarazione in tempo per errore e non intenzionalmente, riceverà un sollecito dall’autorità fiscale con un nuovo termine. Se la sua dichiarazione non viene ricevuta dall’ufficio delle imposte neanche entro questo secondo termine, le verrà inflitta una sanzione per inadempimento. Più lungo è il ritardo, maggiore sarà l’importo della sanzione. Tuttavia, si tratta di una sanzione tributaria e non è quindi da considerarsi una sanzione penale. Se le è stata inflitta una sanzione tributaria, il Pubblico Ministero non può perseguirla penalmente per la stessa violazione. Ciò porterebbe infatti a una doppia punizione.
Qual è l’autorità inquirente?
L’indagine sui reati tributari è svolta da e sotto la supervisione del Servizio di informazione e investigazione fiscale (FIOD). Questo collabora con il Pubblico Ministero (OM) per individuare e perseguire penalmente tali reati. Per l’accertamento dei reati, possono avvalersi di vari poteri investigativi, come perquisizioni, sequestri e persino l’installazione e l’uso di apparecchiature di intercettazione. Capita regolarmente che il FIOD effettui un’irruzione per esercitare tali poteri. Ciò può avvenire nella sua abitazione, ma anche presso la sua azienda per sequestrare l’intera contabilità. L’applicazione di tali poteri investigativi è tuttavia soggetta a norme di legge e non può quindi essere applicata in ogni situazione. Un avvocato, studiando il fascicolo, può analizzare se nel suo caso vi sia stato un uso illecito dei poteri investigativi, nonché la conseguenza giuridica da collegare a tale vizio di forma.
Il FIOD può anche interrogarla come sospettato nell’ambito del suo procedimento penale. Lo fanno se è stato arrestato da loro o se ha ricevuto un invito per un interrogatorio. Questi agenti investigativi sono addestrati in varie tecniche di interrogatorio volte a farle rilasciare una dichiarazione compromettente. Un avvocato penalista può informarla e consigliarla prima dell’interrogatorio su cosa aspettarsi e su cosa sia meglio dichiarare o meno. Inoltre, l’avvocato la assisterà durante l’interrogatorio affinché tutto si svolga correttamente.
Quali pene si possono ricevere per aver commesso un reato tributario?
I suddetti reati tributari sono reati ai sensi del Codice Penale e possono quindi essere sanzionati allo stesso modo. Ciò significa che possono essere inflitti, tra l’altro, una multa, lavori di pubblica utilità o persino la reclusione. Come indicato in precedenza, l’entità della pena dipende dalla specifica violazione.
Se uno dei suddetti reati viene commesso intenzionalmente e di conseguenza viene riscossa un’imposta troppo bassa, può essere inflitta una pena detentiva fino a un massimo di quattro anni. Potrebbe anche ricevere una multa di quarta categoria. Nel caso in cui il vantaggio fiscale di cui ha goduto sia superiore a tale multa, può essere inflitta una sanzione di importo pari al massimo a tale vantaggio.
Queste pene sono di regola inflitte da un giudice penale al termine di un procedimento penale. Tuttavia, il diritto penale tributario prevede anche una modalità di definizione speciale: il decreto penale tributario (fiscale strafbeschikking – FSB). Ciò significa che l’Agenzia delle Entrate (o la Dogana) può infliggerle una pena direttamente, senza l’intervento di un giudice. Si tratta spesso di una multa, ma sono possibili anche altre pene e misure. Si pensi all’obbligo di rinunciare a determinati beni o all’adempimento di altri obblighi fiscali. In alcuni casi esiste anche la possibilità di una transazione. In breve, ciò significa che lei paga una determinata somma di denaro all’autorità fiscale e il procedimento penale si conclude. In tal caso, non comparirà alcuna annotazione nel suo casellario giudiziale (fedina penale).
Perché rivolgersi a un avvocato se si è sospettati di un reato tributario?
Il sistema fiscale olandese è complesso e comprende numerose leggi con ogni sorta di regola che lei, come cittadino o persona giuridica, deve rispettare. Ciò rende ipotizzabile che lei si renda colpevole di un reato tributario senza saperlo. Una condanna può avere conseguenze molto gravi non solo per lei, ma anche per il suo ambiente e/o la sua azienda. Gli avvocati del nostro studio possono esaminare il suo caso con occhio critico e determinare se le possa essere effettivamente mosso un addebito penale. La consigliamo sulle migliori possibilità all’interno del suo caso e la assistiamo dall’inizio alla fine della procedura. Con uno sguardo esperto sul suo caso, le garantiamo il miglior risultato possibile. Non esiti a contattarci.
